| |
Дата розміщення: 28.04.2014
XVI. Текст аудиторського висновку (звіту)
| Найменування аудиторської фірми (П. І. Б. фудитора - фізичної особи - підприємця) |
Приватне пiдприємство "Аудиторська фiрма "Украудит-Рiвне" |
| Код за ЄДРПОУ (реєстраційний номер облікової картки* платника податків - фізичної особи) |
35440568 |
| Місцезнаходження аудиторської фірми, аудитора |
33018, м.Рiвне, вул.Вiдiнська, буд.25, кв.50 |
| Номер та дата видачі свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України |
4065, 15.11.2007 |
| Реєстраційний номер, серія та номер, дата видачі та строк дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів** |
д/н, д/н, д/н, д/н |
| Текст аудиторського висновку (звіту) |
Приватне пiдприємство "Аудиторська фiрма "Украудит - Рiвне" ЄДРПОУ 35440568 вул. Вiдiнська, буд.25, к.50, м.Рiвне, 33018, тел. 8(0362)26-14-05 Свiдоцтво про державну реєстрацiю серiя АОО № 815231 вiд 9.10.2007 року Свiдоцтво про внесення до реєстру суб'єктiв аудиторської дiяльностi № 4065 вiд 15.11.2007 року Рiшення АПУ № 262/4 вiд 20.12.2012 року про успiшне проходження перевiрки системи контролю якостi аудиторських послуг Висновок незалежного аудитора про фiнансову звiтнiсть публiчного акцiонерного товариства "Сарнифармацiя" за 2013 рiк Адресат: - управлiнський персонал ПАТ "Сарнифармацiя" - акцiонери ПАТ "Сарнифармацiя" - НКЦПФР (у складi регулярної iнформацiї емiтента) Основнi вiдомостi про емiтента Свiдоцтво пр державну реєстрацiю серiя АОО N 811026 вiдкритого акцiонерного товариства "Сарнифармацiя" зареєстровано Розпорядженням Сарненської районної державної адмiнiстрацiї 26.09.2000 року. Згiдно Закону України "Про акцiонернi товариства" внесено змiни до найменування "Пiдприємства": публiчне акцiонерне товариство "Сарнифармацiя". Виписка з єдиного державного реєстру серiї ААБ № 147096 видана державним реєстратором Сарненської районної державної адмiнiстрацiї Рiвненської областi 05.12.2011 року. Юридична та фактична адреса товариства: 34500, м. Сарни, вул. Ярослава Мудрого, 5. Код ЄДРПОУ - 01979256 Предметом дiяльностi публiчного акцiонерного товариства "Сарнифармацiя" являється роздрiбна торгiвля фармацевтичними товарами в спецiалiзованих магазинах; виробництво фармацевтичних препаратiв i матерiалiв; оптова торгiвля фармацевтичними товарами. Вiдповiдальними за фiнансово-господарську дiяльнiсть за вiдповiдний перiод були: - з правом першого пiдпису - директор Петришин Р.М.; - з правом другого пiдпису - головний бухгалтер Мурза С.М. Опис аудиторської перевiрки Аудиторською фiрмою "Украудит - Рiвне" проведена аудиторська перевiрка фiнансових звiтiв публiчного акцiонерного товариства "Сарнифармацiя" (надалi "Пiдприємство"), а саме: - Баланс (звiт про фiнансовий стан) станом на 31.12.2013 року; - Звiт про фiнансовi результати за 2013 рiк; - Звiт про рух грошових коштiв за 2013 рiк; - Звiт про власний капiтал за 2013 рiк. Аудиторська перевiрка проведена у вiдповiдностi з вимогами Закону України "Про аудиторську дiяльнiсть", Мiжнародних стандартiв аудиту 700, 705, 706, 720, Рiшення ДКЦПФР вiд 29.09.2011 року № 1360 та iнших законодавчих актiв України. Аудиторську перевiрку проведено згiдно з МСА, якi зобов'язують аудитора дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум i повноти розкриття iнформацiї у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю "Пiдприємства", що стосуються складання та достовiрного подання фiнансової звiтностi з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам. Аудит включає також оцiнку вiдповiдностi дiючої на "Пiдприємствi" облiкової полiтики, прийнятностi облiкових оцiнок, зроблених управлiнським персоналом та вiдповiдностi використання припущення про безперервнiсть дiяльностi при пiдготовцi фiнансових звiтiв, загального подання фiнансової звiтностi. Обсяг аудиторської перевiрки включає перевiрку в повному об'ємi даних синтетичного облiку та первинної облiкової документацiї за перiод з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року за репрезентативною вибiркою не менше 10 вiдсоткiв вiд загальної кiлькостi первинних документiв. Пiд час перевiрки бралися до уваги тiльки суттєвi помилки. Пiд час аудиту отриманi аудиторськi докази в результатi поєднання тестiв системи контролю та процедур перевiрки на суттєвiсть. Аудит охоплював оцiнку застосованих принципiв бухгалтерського облiку згiдно з П(С)БО, перевiрку правильностi та достовiрностi трансформацiї рiчної фiнансової звiтностi за нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку у фiнансову звiтнiсть за мiжнародними стандартами бухгалтерського облiку, а також правильностi та достовiрностi розкриття фiнансової звiтностi за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi. Суттєвих попереднiх оцiнок, здiйснених керiвництвом "Пiдприємства", а також оцiнку загального подання фiнансових звiтiв. "Пiдприємство" з врахуванням особливостей своєї дiяльностi визначило облiкову полiтику ведення бухгалтерського облiку та подання фiнансової звiтностi. Облiкова полiтика в основному забезпечує можливiсть надання користувачам фiнансової звiтностi правдивої та неупередженої iнформацiї про фiнансовий та майновий стан "Пiдприємства", доходи i витрати та фiнансовi результати. Згiдно з Законом України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" № 996 - XIV вiд 16.07.1999 року вiдповiдальнiсть за пiдготовку та достовiрне представлення фiнансових звiтiв несе керiвництво ПАТ "Сарнифармацiя". Вiдповiдальнiсть керiвництва охоплює: розробку, впровадження та використання внутрiшнього контролю, стосовно пiдготовки та достовiрного представлення фiнансових звiтiв з використанням припущення про безперервнiсть дiяльностi "Пiдприємства"; вибiр та застосування вiдповiдної облiкової полiтики. Аудитор несе вiдповiдальнiсть за висловлювання думки щодо фiнансових звiтiв на основi аудиторської перевiрки, вiдповiдно до Закону України "Про аудиторську дiяльнiсть", а також Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг. На думку аудитора проведена нами перевiрка є обґрунтованою пiдставою для висловлення думки щодо фiнансових звiтiв за 2013 рiк. Перевiркою встановлено Товариство оцiнює нематерiальнi активи за собiвартiстю, як передбачено МСБО 38 п.4. Нематерiальнi активи товариства мають обмежений строк корисного використання та складаються iз програмного забезпечення. Амортизацiя нематерiальних активiв включається до рiзних статей звiту про фiнансовi результати вiдповiдно до функцiонального призначення зазначених активiв. Станом на 31.12.2013 року в товариствi всi нематерiальнi активи повнiстю замортизованi, але продовжують використовуватись у виробничiй дiяльностi. Товариство вперше застосовує МСФЗ з 01.01.2013 року. Керiвництво "Пiдприємства" вирiшило не переоцiнювати необоротнi активи, а рахувати їх як доцiльну собiвартiсть основних засобiв, що рахуються в облiку станом на 31.12.2013 року. Тож, станом на 31.12.2013 року основнi засоби не переоцiнювалися до рiвня справедливої вартостi. Станом на 31.12.2013 року у товариства: - вiдсутнi основнi засоби, що тимчасово не використовуються (консервацiя, реконструкцiя); - вiдсутнi основнi засоби, отриманi за договорами фiнансової оренди; - вiдсутнi основнi засоби, що переданi в заставу. Протягом 2013 року товариство не отримувало основнi засоби в результатi об'єднання пiдприємств. Амортизацiя основних засобiв нараховується iз застосуванням прямолiнiйного методу. Строки корисного використання встановлюються для кожного об'єкта основних засобiв окремо. Лiквiдацiйна вартiсть основних засобiв визнана рiвною нулю. Витрати, понесенi пiсля введення основних засобiв в експлуатацiю (ремонт, полiпшення) вiдображаються у звiтi про прибутки та збитки у перiодi їх понесення. Станом на 31.12.2013 року в складi основних засобiв облiковуються такi, що повнiстю з амортизованi, але продовжують використовуватися в госпдiяльностi. Первiсна вартiсть їх становить 104000 грн. При цьому переоцiнка таких активiв товариством не проводилася, на що управлiнському персоналу слiд звернути увагу, якщо такi активи приноситимуть у майбутньому економiчну вигоду. Протягом 2012- 2013 року товариством надавались в операцiйну оренду частини примiщень аптек. П.10 МСБО 40 передбачає, що якщо певнi види нерухомостi включають одну частку, яка утримується з метою отримання орендної плати або для збiльшення капiталу , та другу частку, яка утримується для використання у виробництвi, або для адмiнiстративних цiлей i за умови, що цi частки можуть окремо наданi в оренду згiдно з угодою, то суб'єкт господарювання облiковує цi частки окремо. Якщо цi частки , що здаються в оренду є незначними, то товариство визнає їх у складi основних засобiв, а не iнвестицiйної нерухомостi. Назва об'єкта Загальна площа Здано в оренду Сума орендної плати за рiк, 2012 2013 Аптека № 6 по вул.Я.Мудрого,м.Сарни 1112,8 м кв 1 м кв 4800 4800 Аптека № 54 по вул.Широка,60 м.Сарни 137,7 м кв 2 м кв 6600 9600 Протягом 2012-2013 рокiв товариство отримувало окремi об'єкти в операцiйну оренду : Назва об'єкта призначення Сума орендної плати за рiк, 2012 2013 Примiщення аптеки № 12 смт Клесiв Господарська дiяльнiсть 15720 15720 Примiщення аптеки № 7 м.Сарни (ринок) Господарська дiяльнiсть 33270 33270 Перевiркою правильностi вiдображення в облiку надходження, використання та вибуття товаро-матерiальних цiнностей порушень не виявлено. Запаси в балансi вiдображенi за собiвартiстю. Резерв знецiнення запасiв не нараховується. Згiдно Наказу товариства "Про облiкову полiтику", придбанi та виробленi запаси зараховуються на баланс "Пiдприємства" за первинною вартiстю, при вiдпуску запасiв (сировини) у виробництво оцiнка здiйснюється за методом iдентифiкованої собiвартостi, а при продажу - за методом цiни продажу. Пiдприємством реально оцiнено визнану дебiторську заборгованiсть, вiдповiдно до вимог П(С)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть". Для вiдображення сумнiвної та безнадiйної дебiторської заборгованостi в товариствi створено резерв сумнiвних боргiв. Резерв створюється на основi методу платоспроможностi окремих дебiторiв, враховуючи чинники наявностi об'єктивних свiдчень того, що товариство не зможе стягнути дебiторську заборгованiсть. Облiк безготiвкових операцiй проводився без порушень. Облiк касових операцiй проводився згiдно з "Положенням про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi України", затвердженим Постановою правлiння НБУ вiд 15.12.2004 року № 637. Змiст статтi "Грошовi кошти та їх еквiваленти" вiдповiдають критерiям МСБО 4 та МСФЗ. Поточна кредиторська заборгованiсть визнана в балансi за номiнальною вартiстю. Керiвництво товариства вважає, що номiнальна вартiсть кредиторської заборгованостi дорiвнює її справедливiй вартостi. Розмiр зобов'язань реальний та вiдповiдає даним аналiтичного облiку, частково пiдтверджений актами звiрки взаєморозрахункiв, iнвентаризацiйними актами. Власний капiтал товариства складається iз статутного капiталу та резервного капiталу, збiльшених на нерозподiлений прибуток. Розмiр статутного капiталу становить 882063,75 грн., що складає 705651 штук простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 1,25 грн. кожна. Статутний капiтал сплачений повнiстю, у встановленi законодавством термiни. Оцiнка вкладiв у Статутний капiтал здiйснювалась згiдно з засновницькими документами. За перiод, який перевiрявся, розмiщення акцiй товариства не проводилось. Додатковi випуски акцiй не проводились. Збiльшення або зменшення статутного капiталу протягом звiтного перiоду не вiдбувалось. Ведення облiку коштiв на рахунку 40 "Статутний капiтал" вiдповiдає вимогам чинного законодавства. Неоплаченого або вилученого капiталу за даними бухгалтерського облiку в процесi перевiрки не виявлено. При складаннi звiту про прибутки та збитки (звiт про фiнансовi результати) за 2013 рiк, "Пiдприємством" дотримано вимог МСФЗ. Доходи i витрати та вiдповiдно чистий прибуток, вiдображенi в даному звiтi частково сформованi у процесi трансформацiї рiчної фiнансової звiтностi. Вiдображенi у фiнансовiй звiтностi результати дiяльностi правдиво i реально вiдображають фiнансовий стан "Пiдприємства" на кiнець звiтного перiоду. Висловлення думки В результатi проведеної перевiрки облiку фiнансово - господарської дiяльностi та фiнансової звiтностi публiчного акцiонерного товариства "Сарнифармацiя" встановлено, що концептуальну основу для пiдготовки фiнансових звiтiв "Пiдприємства" становлять Нацiональнi стандарти бухгалтерського облiку та Закон України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" № 996 - XIV вiд 16.07.1999 року, а також мiжнароднi стандарти бухгалтерського облiку та мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi, зокрема, у першi звiтнi перiоди (2012 рiк та 2013 рiк) за МСФЗ 1 "Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi". Бухгалтерський облiк на "Пiдприємствi" ведеться в журнально - ордернiй формi, данi аналiтичного облiку вiдповiдають даним синтетичного облiку та статтям балансу. Фiнансова звiтнiсть за 2013 рiк складена на основi бухгалтерського облiку, вiдповiдно до облiкової полiтики "Пiдприємства", у цiлому вiдповiдає вимогам П(С)БО та МСФЗ в обсязi достатньому для перехiдної звiтностi. В результатi проведеної перевiрки, аудитор не отримав доказiв, щодо iснування загрози безперервностi дiяльностi "Пiдприємства" згiдно МСА 570 "Безперервнiсть". Пiдстава для висловлення умовно - позитивної думки 1.Ми не спостерiгали за проведенням рiчної iнвентаризацiї в товариствi станом на 01.12.2013 року, тому що ця дата передувала початку проведення аудиторської перевiрки. Через характер облiкових записiв "Пiдприємства" ми не мали змоги за допомогою iнших аудиторських процедур пiдтвердити кiлькiсть запасiв. 2. Фiнансова звiтнiсть "Пiдприємства" за 2013 рiк являється перехiдною вiд нацiональних до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, що практично унеможливлює виконання абсолютно всiх вимог, якi пред'являються до фiнансової звiтностi за МСФЗ. Умовно - позитивна думка На наш погляд, за винятком впливу питання, про яке йдеться в роздiлi "Пiдстава для висловлення умовно - позитивної думки", фiнансова звiтнiсть ПАТ"Сарнифармацiя" представляє, в усiх суттєвих аспектах, достовiрну i об'єктивну картину фiнансового стану товариства станом на 31.12.2013 року; вiдповiдає вимогам чинного законодавства України та прийнятої облiкової полiтики. Висловлення думки щодо вимог iнших законодавчих та нормативних актiв Згiдно вимог до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв (крiм емiтентiв облiгацiй мiсцевої позики), затверджених рiшенням ДКЦПФР № 1360 вiд 29.09.2011 року, аудитор висловлює думку щодо: 1. вiдповiдностi вартостi чистих активiв вимогам чинного законодавства. Розрахункова вартiсть чистих активiв, на кiнець звiтного перiоду (2576 тис. грн.), бiльша розмiру статутного капiталу (882 тис грн.), що вiдповiдає вимогам статтi 155 п.3 Цивiльного кодексу України. 2. наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом ЦП та подається до НКЦПФР разом з фiнансовою звiтнiстю. Суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до НКЦПФР разом з фiнансовою звiтнiстю (МСА 720 "Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть") не виявлено. 3. виконання значних правочинiв. На протязi 2013 року значних правочинiв (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства за даними рiчної звiтностi на 31.12.2012 року), вiдповiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства", "Пiдприємство" не здiйснювало. 4. стану корпоративного управлiння. За результатами виконаних процедур перевiрки стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту, вiдповiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства" можна зробити висновок, що система внутрiшнього контролю спрямована на упередження, виявлення i виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту i збереження активiв, повноти i точностi облiкової документацiї та включає адмiнiстративний та бухгалтерський контроль. Адмiнiстративний контроль передбачає розподiл повноважень мiж працiвниками "Пiдприємства" таким чином, щоб жоден працiвник не мав змоги зосередити у своїх руках усi необхiднi для повної операцiї повноваження. Бухгалтерський контроль забезпечує збереження активiв "Пiдприємства", достовiрнiсть звiтностi та включає попереднiй, поточний та подальший контроль. Прийнята та функцiонуюча система корпоративного управлiння у "Пiдприємствi" вiдповiдає вимогам Закону та Статуту товариства. 5. iдентифiкацiї та оцiнки аудитором ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства. За результатами виконаних процедур оцiнки ризикiв i пов'язаної з ними дiяльностi, вiдповiдно до МСА 240 "Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства, при аудитi фiнансової звiтностi", отримано розумiння суб'єкта господарювання та його середовища, включаючи внутрiшнiй контроль, як цього вимагає МСА 315 "Iдентифiкацiя та оцiнка ризикiв суттєвих викравлень через розумiння суб'єкта господарювання i його середовища". Аудитор не отримав доказiв стосовно суттєвого викривлення фiнансової звiтностi "Пiдприємства" за 2013 рiк в наслiдок шахрайства. Основнi вiдомостi про аудитора Приватне пiдприємство "Аудиторська фiрма "Украудит - Рiвне" Код ЄДРПОУ - 35440568 Свiдоцтво про внесення до реєстру суб'єктiв аудиторської дiяльностi № 4065 вiд 15.11.2007 року. Рiшення АПУ № 262/4 вiд 20.12.2012 року про успiшне проходження перевiрки системи контролю якостi аудиторських послуг. Адреса: 33018, м. Рiвне, вул. Вiдiнська, 25/50 Телефон: (0362)26-14-05, факс (0362)62-05-07 Аудиторську перевiрку проведено у вiдповiдностi з договором вiд 28 березня 2014 року, у термiни з 28 березня 2014 року по 14 квiтня 2014 року. Аудитор Балабат Н.Б. 14 квiтня 2014 року (сертифiкат серiя А № 005666 вiд 29.04.2004 року)
д/н
д/н
д/н |
|
Телефон: 
e-mail: